НОВОРОССИЙСКАЯ
ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННАЯ
ПАЛАТА

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной почте».

С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

Расчет представляется в электронной форме. Однако, если численность физическим лиц, получивших доходы от налогового агента за год, не более 25 человек, то он может подать этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (пункт 1.2. статья 126 НК РФ).

Помимо этого, в случае, если налоговый агент не представит расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока, налоговые органы смогут приостанавливать операции по счетам в банке и переводы электронных денег (ст. 76 НК РФ).

Форму 2-НДФЛ необходимо подавать один раз, по итогам года:

- не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом, о невозможности удержать НДФЛ (ранее был установлен срок – не поздней 1 февраля согласно п.5 ст.226 НК РФ);

- не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, о доходах, с которых удержан налог.

Поскольку после сообщения о невозможности удержания налога обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается, т.е. утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, предписывающий налоговым агентам производить взыскание задолженности с физических лиц до ее полного погашения.

Законодательно предусмотрена обязанность представления 2-НДФЛ индивидуальными предпринимателями - налоговыми агентами, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения: представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Срок представления отчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

	3 месяца	6 месяцев	9 месяцев	12 месяцев
2-НДФЛ	Сдавать не нужно	Сдавать не нужно	Сдавать не нужно	Отчет о невозможности удержать НДФЛ - не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом. Отчет о доходах, с которых удержан НДФЛ, - не позднее 1 апреля
6-НДФЛ	не позднее 30 апреля (в 2016 г. - 3 мая, поскольку 30 апреля приходится на субботу)	31 июля (в 2016 г. - 1 августа, т.к. 31 июля - воскресенье)	31 октября	Не позднее 1 апреля следующего года (за 2016 г. - 3 апреля 2017 г., поскольку 1 апреля - суббота).