НОВОРОССИЙСКАЯ
ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННАЯ
ПАЛАТА

Кто, где и когда должен платить НДС

НДС для ввозимых в Россию товаров платят все импортеры. Ответственность за уплату НДС лежит либо на декларанте, либо на его посредниках (например, таможенных представителях или перевозчиках).

В большинстве случаев НДС нужно оплачивать на таможне (большим исключением тут является ввоз товаров из ЕАЭС, но об этом подробнее дальше). На таможне НДС оплачивается не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Сроки уплаты НДС зависят от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары. Например, в случае товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения, от уплаты НДС напрямую зависит выпуск товара таможней: пока вы не заплатите налог товар будет хранится на складе за ваши деньги.

Как рассчитывается НДС 

НДС рассчитывается исходя из стоимости товара, которая состоит из инвойсовой, транспортной и других прямых затрат на груз, а также таможенной пошлины и акцизного сбора (если этого требует продукция).

Формула НДС для ВЭД:

НДС = (Таможенная стоимость + сумма таможенной пошлины +Акциз) х ставка НДС

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 20 процентов. Для расчета НДС используется действующая налоговая ставка на дату регистрации таможенной декларации.

Какие товары освобождаются от НДС при импорте

В статье 150 Налогового кодекса перечислены товары, при импорте которых НДС на таможне платить не нужно. Ключевые среди этих товаров:

- Технологическое оборудование (в том числе комплектующих и запчастей к нему)

- Расходные материалы для научных исследований

- Медицинских товары (перечислены в постановлении Правительства от 30.09.2015 № 1042), а также сырье и комплектующие для их изготовления.

Многие из этих товаров освобождаются от НДС только если их аналоги не производятся России. Отсутствие аналогов необходимо документально подтвердить в Минпромторге. Документы, которые подтверждают право на освобождение от НДС при импорте, должны быть у импортера на момент подачи таможенной декларации.

Также от НДС освобождаются товары, которые:

- помещены под таможенные процедуры свободной таможенной зоны и свободного склада;

- перемещают через границу в рамках одной российской организации; 

- российская организация приобрела за границей у другой российской организации;

- покупатель возвращает продавцу в рамках гарантийных обязательств.

Правила НДС для импорта из стран ЕАЭС

При импорте из стран ЕАЭС с налогами возникает несколько дополнительных нюансов.

Например, при обычном импорте покупатели платят налог на таможне, а при импорте из ЕАЭС НДС перечисляется в бюджет напрямую через налоговую инспекцию.

Сумма НДС при ввозе из стран ЕАЭС рассчитывается по следующей формуле:

НДС = (Стоимость импортируемых товаров + Сумма Акциза) х ставка НДС

Источник: канал X10 ВЭД