Анализ ошибок проведен на основе налоговой отчетности, представленной в 2018 году налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения.
Ошибки в декларациях по единому сельскохозяйственному налогу:
- не в полном объеме отражены суммы полученных субсидий (не соответствуют данным органов законодательной власти);
- не соблюдены установленные статьей 346.2 Налогового кодекса РФ условия и ограничения, в том числе, по доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг);
- не полностью отражены суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
- не полностью отражены суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества.
Ошибки в декларациях по упрощенной системе налогообложения:
- не соблюдены условия и ограничения по численности, размеру полученного дохода, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.12 Налогового кодекса РФ;
- неправомерно применены налоговые ставки в пониженном размере (0%, 5%, 10%);
- не полностью отражены суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
- не полностью отражены суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества;
- неправильно сформированы убытки и не правомерно отражены в декларации;
- неправомерно уменьшены суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Ошибки в декларациях по ЕНВД:
- не соблюдены условия и ограничения по численности, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.26 Налогового кодекса РФ;
- неправомерно применены налоговые ставки в пониженном размере (7,5%);
- неправомерно уменьшены суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- не представлена налоговая отчетность по иным системам налогообложения в случае установления фактов получения дохода от деятельности, не подпадающей под применение данного режима налогообложения (реализация имущества, которое использовалось при ЕНВД, поступление по договорам поставки и контрактам).
Ошибки в отчетности по патентной системе налогообложения:
- не соблюдены условия в отношении численности, видов предпринимательской деятельности и иные условия, установленные ст. 346.43, 346.45 Налогового кодекса РФ;
- не соответствовали показатели, заявленные предпринимателем при получении патента, его деятельности, объему и характеру выполненных работ (услуг);
- не соответствовало назначение поступивших на расчетный счет налогоплательщика денежных средств виду деятельности, на который был приобретен патент;
- неправомерно применена налоговая ставка в размере 0%.
