Как будет начисляться пени для организаций в 2023 году?

Из-за ввода единого налогового платежа и временного порядка исчисления пеней вводятся особые правила начисление пени 

Введенные в 2022 году временные правила изменили порядок расчета процентной ставки пеней для компаний. В период с 09.03.2022 г. по 31.12.2023 г. ставка пени для организаций — 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ. По общим правилам ставки составляют:

• 1/300 ключевой ставки ЦБ при просрочке до 30 дней;
• 1/150 ключевой ставки ЦБ при просрочке с 31-го дня.

Пеня платится за счет средств, которые учтены на едином налоговом счете. ИФНС производит зачет самостоятельно.

Расчет размера пени

Размер пени считается так:

Сумма недоимки * Кол-во дней просрочки * 1/300 ключевой ставки

Важно! При расчете пени нужно учитывать изменения ключевой ставки в течение расчетного периода. К примеру, с февраля по ноябрь 2022 года ЦБ изменил ключевую ставку семь раз.

Пеня не начисляется

Пеня не начисляется, когда налогоплательщик вовремя и в полном объеме выполнил свои обязательства перед бюджетом. Иногда даже в случае, если есть недоимка, законодательством разрешается не начислять и не платить пеню:

• по решению ИФНС или суда заблокировали счет или арестовали имущество;
• у компании или ИП имеется переплата по налогам или взносам, и ее величина не меньше просроченного платежа — ИФНС сама зачтет переплату в счет недоимки;
• недоимка образовалась из-за того, что в расчетах налогоплательщик следовал письменным разъяснениям госорганов;
• недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 6 ст. 105.3 НК самостоятельной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков) — не начисляется со дня, когда возникла недоимка, до регламентированного срока уплаты налога на прибыль компании за соответствующий налоговый период;
• недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 12 ст. 105.18 НК обратной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков).

Правила уплаты пени в 2023 году:

• платится за счет средств, которые учтены на ЕНС;
• при положительном сальдо на ЕНС зачитываются недоимки, налоги, сборы, страхвзносы, а затем уже пеня (п. 8 ст. 45 НК);
• налогоплательщикам не нужно формировать отдельные платежные поручения для уплаты пени.

Важно! По пени по страхвзносам «на травматизм» правила не меняют — ее уплата производится через отдельное платежное поручение.