|
Лента новостей |
С 1 июля 2020 г. специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (далее - спецрежим), вправе применять физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые ведут деятельность на территории регионов, в которых он введен соответствующими законами субъектов РФ, но не ранее чем через месяц после их опубликования (Федеральный закон от 01.04.2020 N 101-ФЗ).
Если деятельность ведется в нескольких субъектах РФ, где действует спецрежим, то можно выбрать один из них для ведения деятельности. Место ведения деятельности можно менять не чаще одного раза в календарный год (ч. 3 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Спецрежим можно применять до 31 декабря 2028 г. включительно, но этот период, возможно, продлят. В данный период ставки налога не увеличат, а предельную сумму дохода для расчета налога не уменьшат (ст. 1 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 8 ст. 1 НК РФ).
Применять спецрежим могут физические лица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Признанный банкротом ИП, в отношении которого введена процедура реализации имущества, также вправе применять НПД (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47696).
Можно применять НПД и при дистанционном оказании услуг (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-11-11/38994). Однако в Законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ нет определения места ведения дистанционной деятельности. Поэтому до внесения изменений в названный Закон его можно определять по выбору: либо по месту нахождения плательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика) (Письма Минфина России от 03.12.2019 N 03-11-11/93715, ФНС России от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@). Спецрежим распространяется так же на оказание услуг иностранным заказчикам (Письмо Минфина России от 05.09.2019 N 03-11-11/68560).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн рублей. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, к примеру УСН, уведомив налоговый орган (Письмо ФНС России от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@). Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.
Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
- перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
- продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
- имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
- ведут посредническую деятельность;
- оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
Кроме того, ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения (уплата НДФЛ).
Если выполняются все условия перехода на уплату НПД и принято решение о его использовании, нужно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог".
Индивидуальный предприниматель на УСН, ЕСХН или ЕНВД должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется (ч. 4, 5 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
ФНС России рекомендует до утверждения формы уведомления подавать действующие формы уведомлений о прекращении деятельности в рамках спецрежимов (Письмо от 10.01.2019 N СД-4-3/101@, Информация ФНС России).
Преимущества применения спецрежима «налог на профессиональный доход»:
- доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
- ИП не платят НДС (исключение - "ввозной" НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) (ч. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
- не нужно сдавать отчетность (ст. 13 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
- предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке. Максимальный размер таких взносов ограничен (ч. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
О постановке на учет уведомляет налоговый орган. В случае указания адреса электронной почты налогоплательщика, сообщение направляется на этот адрес в течение трех дней со дня постановки на учет начиная с 09.01.2019, при отсутствии адреса электронной почты - на бумажном носителе по адресу регистрации места жительства. В случае адреса регистрации налогоплательщика не в России, то сообщение не направляется (Письмо ФНС России от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@).
Дату постановки на учет налогоплательщик может узнать самостоятельно из специальной справки, которую можно сформировать в мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог" на сайте www.npd.nalog.ru (Письмо ФНС России от 05.06.2019 N СД-4-3/10848).
По заявлению налогоплательщика прекратить использование спецрежима можно в любое время. Налоговый орган может снять с учета налогоплательщика и без его заявления, в случае выявления не соответствия требованиям, установленным для применения спецрежима. Например, в случае превышения доходов по спецрежиму нарастающим итогом с начала календарного года более 2,4 млн рублей. В таком случае уведомление о снятии с учета поступит через приложение "Мой налог". В случае постановки на учет с помощью кредитной организации, то уведомление о снятии физического лица с учета будет направлено и в адрес кредитной организации.
Повторно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход возможно при отсутствии недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам (ч. 11 ст. 5 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.
В случае использования посредников для проведения расчетов, сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в Инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении "Мой налог" отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
В случае возврата сумм, полученных в счет оплаты (аванса), доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором получен доход (ч. 3 ст. 8 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом.
После расчета суммы налога не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" на сайте www.npd.nalog.ru (Письмо ФНС России от 05.06.2019 N СД-4-3/10848). Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.
Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
- 4% - при реализации физическим лицам;
- 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.
Налог можно уменьшить на вычет, размер которого по общему правилу не может быть больше 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
- налог исчислен по ставке 4% - 1% от дохода;
- налог исчислен по ставке 6% - 2% от дохода.
Вычет после его применения повторно не предоставляется. При этом по общему правилу срок его использования не ограничен (ч. 3 ст. 12 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в редакции Федерального закона от 08.06.2020 N 166-ФЗ).
Налог, уплачиваемый с 1 июля по 31 декабря 2020 г., уменьшается на неиспользованный вычет, увеличенный на 12 130 руб. Условие для этого - отсутствие недоимки по налогу и (или) задолженности по пеням. При этом ограничения, установленные в зависимости от ставки налога, не применяются. Если есть долг, вычет засчитывается сначала в счет него, а затем - в счет налога, уплачиваемого в указанный период (п. 2 ст. 21 Федерального закона от 08.06.2020 N 166-ФЗ).
Остаток налогового вычета, не использованного в 2020 г., применяется с 1 января 2021 г. в размере, не превышающем остатка вычета на 1 июня 2020 г. (п. 2 ст. 21 Федерального закона от 08.06.2020 N 166-ФЗ).
В случае постановки на учет впервые после 1 июня 2020 г. в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, остаток вычета, не использованного в 2020 г., применяется с 1 января 2021 г. в размере, не превышающем 10 000 руб. (п. 2 ст. 21 Федерального закона от 08.06.2020 N 166-ФЗ).
Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.
Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:
- самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";
- уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговый орган направит уведомление им);
- уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".
За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ):
- для налогоплательщика: штраф в размере 20% от суммы расчета; штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев;
- для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.
Скачать:
Памятку УФНС России по Краснодарскому краю о применении налога на профессиональный доход